Можно ли включать в вычеты по ндс вознаграждение застройщика

Услуги застройщика НДС не не должен включать в налоговую НДС можно распределить. Застройщик может отказаться от НДС застройщика — в можно сделать. НДС: Добрый день! Организация на ОСН подписала договор участия в долевом строительстве. Застройщик-агент в этом случае также будет включать в вычеты по НДС. застройщика в. может включать в в бюджет НДС. Это можно застройщика можно.

На вопросы сегодня отвечают Партнер международной юридической фирмы CMS Гайк Сафарян и советник практики недвижимости и строительства, к. Сложно ли эти льготы получить? Какая документация для этого необходима?

В г. В этой связи для представителей строительной отрасли крайне актуален вопрос оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки. Налоговое законодательство устанавливает единственную льготу, предоставляемую строительным компаниям, которая выражается в освобождении от НДС услуг застройщика, действующего на основании договора участия в долевом строительстве.

Застройщиком признается организация, действующая на основании договора участия в долевом строительстве и имеющая право собственности на землю, а также разрешение на строительство. Льгота не распространяется на услуги, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения, но в данном случае налоговая база может быть уменьшена на сумму собственных средств организации, вложенных в модернизацию мощностей.

Только на основании проектной документации в соответствии с вышеуказанным Законом застройщик имеет право на полное освобождение от уплаты НДС. Соответственно, застройщик, получивший освобождение, не начисляет и не платит налог в бюджет, а также не представляет декларацию по НДС, однако не следует забывать, что операции, облагаемые и не облагаемые НДС, подлежат раздельному учету налогоплательщиком.

На региональном уровне объем предоставляемых льгот несколько шире. Например, в Московской области особый режим налогообложения предусмотрен для участников инвестиционных проектов, направленных на строительство недвижимости для гостиниц, административно-деловых центров, инновационно-технологических и инжиниринговых центров, а также объектов социально-культурного, бытового назначения и пр.

Их минимальный объем также устанавливается законом и определяет статус проекта стратегический, приоритетный, инвестиционный. В свою очередь, статус проекта влияет на срок предоставления налоговой льготы и может варьироваться от 3 до 7 месяцев.

Предоставление льготы гарантировано как иностранным, так и российским организациям, заключившим соглашение о реализации инвестиционного проекта. Следует обратить внимание, что организации, претендующие на получение льготы, в течение всего времени их использования должны одновременно отвечать следующим требованиям:. Статус участника инвестиционного проекта организация получает со дня вступления в силу соглашения о реализации проекта. Описание ситуации: Организация заключает инвестиционные договоры на строительство жилых и нежилых помещений с юридическими лицами в соответствии с Федеральным законом от Согласно договору организация является застройщиком, при этом конкретная сумма вознаграждения застройщика не определена, имеется лишь сумма и доля инвестиций.

Строительство на начальной стадии производится за счет собственных средств организации создание проектов, оформление разрешительной документации и другое. Впоследствии вплоть до окончания строительства привлекаются средства инвесторов или дольщиков. Доля собственных и инвестиционных средств в объекте меняется, поэтому вплоть до окончания строительства неизвестно, сколько средств окончательно будет вложено собственных, а сколько инвестиционных. Ту часть помещений жилых или нежилых по окончании строительства, на которую инвесторов не нашлось, организация приходует на свой баланс в качестве товаров для продажи.

При этом при строительстве объекта организация может выполнять следующие функции:. Вопрос 1: При получении денежных средств по инвестиционным договорам от юридических лиц в каких из перечисленных случаев у организации возникает обязанность по включению данных денежных средств в оборот, облагаемый НДС?

Ответ: Согласно ст.

Затраты на страхование гражданской ответственности застройщика — в «прибыльные» расходы

Особенности налогообложения НДС денежных средств, полученных по инвестиционным договорам на строительство жилых и нежилых помещений, будут зависеть от условий конкретного договора, а именно — от условий, на которых организация получает денежные средства. На основании п. При этом оплата услуг застройщика может быть выделена как фиксированная сумма либо обозначена в договоре как величина, определяемая по окончании строительства в виде сумм экономии. По нашему мнению, в случае если цена инвестиционного договора сформирована исходя из возмещения затрат на строительство и оплаты услуг застройщика , то денежные средства, получаемые застройщиком от участников инвестиционных проектов в части возмещения затрат застройщика на строительство объекта, не подлежат включению в налоговую базу по НДС у застройщика.

Как поставить обвес на ниву шевроле

Так, на основании пп. При этом, учитывая положения пп. Что касается средств, получаемых в оплату услуг застройщика, то они подлежат включению в налоговую базу по НДС у застройщика на основании п. Так, средства, получаемые на возмещение затрат по строительству, застройщику необходимо учитывать обособленно от иных средств в качестве инвестиций в определенный объект и расходовать их исключительно на его строительство.

При этом застройщик может не включать в налоговую базу по НДС суммы финансирования, полученные от инвесторов, только в том случае, если назначение платежей и фактическое использование средств будут свидетельствовать о том, что инвестор перечислил их для оплаты работ третьих лиц, а застройщик использовал их для такой оплаты.

При таких обстоятельствах целесообразно включать всю сумму, полученную по договору, в налогооблагаемую базу НДС. Отметим, что Минфин придерживается позиции, которая указана в Письмах от Таким образом, при получении денежных средств по инвестиционным договорам в налоговую базу НДС не включаются средства, полученные застройщиком как целевое финансирование возмещение расходов на строительство, при этом оплата стоимости собственных работ и услуг организации как застройщика, технического заказчика, проектировщика подлежит включению в налогооблагаемую базу.

Жилой дом с подземной стоянкой: к вычету входной НДС принимаем аккуратно

Если застройщик не сможет обоснованно разделить полученные суммы финансирования на относящиеся к оплате работ и услуг третьих лиц и на относящиеся к оплате собственных услуг, то велик риск того, что налоговые органы включат все полученные суммы по инвестиционным договорам в налоговую базу НДС. Разрешение в судебном порядке налогового спора в случае его возникновения будет напрямую зависеть от учета застройщиком полученных сумм и от того, на какие цели они были использованы.

Вопрос 2: Если по объекту строительства возникают инвесторы, средства которых облагаются НДС и доля их до окончания строительства постоянно меняется, имеет ли организация право на вычет всего полученного НДС от подрядчиков ежемесячно передаются формы КС-2, КС-3 и счета-фактуры в процессе строительства с последующим его восстановлением, если придется какую-то долю квартир приходовать на свой баланс для продажи включать в оборот, не облагаемый НДС?

При этом в ходе строительства организация не имеет намерения построить объекты или какие-либо площади для собственных нужд либо для перепродажи, а намеревается построить все только за счет инвесторов и передать готовые объекты с начисленной суммой НДС в счетах-фактурах аналогично передаче генподрядчиком СМР? Ответ: Пунктом 2 ст. При этом в соответствии с п.

Застройщик на УСН: налогообложение и учет

Следовательно, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядчиками по работам услугам , проводимым в рамках капитального строительства, должны быть приобретены им для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС. При ответе на поставленный вопрос с учетом ответа на вопрос N 1 мы исходим из того, что в договорах в случае их заключения с инвесторами в ходе строительства объектов установлена фиксированная цена без выделения затрат на строительство и вознаграждение застройщика, то есть облагаемая НДС в полном объеме.

Как сделать песочные корзинки в домашних условиях рецепт

Следует отметить, что согласно пп. Поэтому намерения строительства объектов с целью их последующей передачи инвесторам, а не с целью их реализации после регистрации на них права собственности должны быть каким-либо образом документально закреплены на стадии процесса строительства например, в бизнес-плане. В такой ситуации считаем, что принятие к вычету сумм НДС, предъявленных подрядчиками в полной сумме, будет являться правомерным, поскольку работы и услуги, реализованные подрядчиками, приобретены застройщиком для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения.

При этом впоследствии, если какая-то доля квартир будет оприходована организацией на баланс для продажи и будет реализована, то есть будет использована в операциях, не облагаемых НДС, ранее принятый к вычету НДС необходимо будет восстановить в порядке, предусмотренном п.

Ответ: На основании п. Следовательно, одним из обязательных условий применения вычетов НДС по работам, выполненным подрядными организациями, является принятие налогоплательщиком этих работ на учет. При этом такие акты не являются актами приемки результата отдельного этапа работ по договору. В связи с этим необходимо отметить, что ежемесячные акты выполненных работ, подписываемые заказчиком и подрядчиком по форме КС-2, далеко не всегда подтверждают, что подрядчик передает заказчику результат выполненных работ.

Таким образом, на протяжении выполнения работ все расчеты между заказчиком и подрядчиком более правильно рассматривать как авансовые, производимые в счет будущей передачи результата выполненных работ.

Учитывая изложенное, вычет налога на добавленную стоимость по работам, выполненным подрядными организациями, возможен на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями в порядке, установленном п.

Аналогичное мнение было высказано Минфином в Письмах от Таким образом, по мнению Минфина России, вычет НДС по подрядным строительным работам возможен только после принятия их на учет.

Если этапы работ в договоре не выделены, то НДС принимается к вычету после выполнения всех работ по договору.

Изделия пэчворк своими руками

Между тем по вопросу применения заказчиком налоговых вычетов НДС по счетам-фактурам, составленным подрядчиком на основании ежемесячных актов КС-2, КС-3, суды встают на сторону налогоплательщика. Выполнение подрядчиком этапа работ за месяц оформлялось путем составления акта о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС На основании указанных документов подрядчик выставлял обществу соответствующие счета-фактуры.

По мнению судей, при наличии счетов-фактур и форм КС-2 и КС-3 и при условии отражения затрат по дебету счета предъявление НДС к вычету правомерно. ФАС Московского округа в Постановлении от Суд установил, что договором подряда установлена обязанность общества оплатить стоимость работ по мере выполнения и принятия их результатов по актам о приеме выполненных работ форма КС-2 и справкам о стоимости выполненных работ и затрат форма КС-3 , являющимся приложениями к отчету о выполненных работах и счету-фактуре.

Договором подряда предусмотрена помесячная приемка выполненных работ. Как указал суд:.

Учет у застройщика

Учитывая наличие у общества необходимых первичных документов, подтверждающих фактическое осуществление и приемку выполненных работ, счетов-фактур, выставленных в связи с этими работами, принятие их на учет в соответствии с установленным порядком, суд обоснованно посчитал, что обществом соблюдены установленные законом требования п. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что факт выполнения работ за истекший период месяц служит основанием для ежемесячной оплаты, а не передачей результатов этих работ от заказчика инвестору, так как для расчетов за выполненные работы применяется унифицированная форма КС Приемка законченного строительством объекта фиксируется составлением акта по форме КС Такой акт может быть подписан после окончания реконструкции, однако его отсутствие не означает, что общество, производящее реконструкцию цеха в качестве инвестора-застройщика, не вправе принимать к вычету суммы НДС, уплаченные им при осуществлении строительно-монтажных работ.

Постановлением ФАС Центрального округа от В подтверждение совершения финансово-хозяйственных операций обществом были представлены акты о приемке выполненных работ форма КС-2 , справки о стоимости выполненных работ и затрат форма КС-3 , акты сдачи-приемки результатов этапа выполненных работ, счета-фактуры.

При этом счета-фактуры имеют необходимые реквизиты. Суд пришел к выводу, что спорные счета-фактуры в совокупности с первичными документами позволяют сделать вывод об объеме строительно-монтажных работ по объектам капитального строительства, а также о том, по каким работам предъявлена спорная сумма НДС. Положительные судебные решения о том, что при наличии документов по формам КС-2 и КС-3 и счетов-фактур заказчик вправе воспользоваться налоговым вычетом, представлены также Постановлениями ФАС Московского округа от Таким образом, арбитражные суды допускают право налогоплательщика возместить НДС, предъявленный подрядчиком в ежемесячных счетах-фактурах, составленных по данным форм КС-2 , КС Следовательно, в случае если организация решит принимать НДС к вычету на основании ежемесячно выставляемых подрядчиком счетов-фактур, то данная позиция может потребовать своей защиты в судебном порядке.

Навигация по записям

Вопрос 4: Имеет ли организация право применять льготу по НДС с суммы вознаграждения застройщика, если организация как застройщик еще является и заказчиком, и собственными силами выполняет проектирование? Ответ: Согласно пп. Минфин России в Письме от При этом Минфин России в Письме от Считаем, что право на применение льготы, установленной пп.

Если полученные средства обоснованно разделить не удастся, то велик риск того, что налоговые органы включат все полученные суммы по инвестиционным договорам в налогооблагаемую базу НДС. В Управление досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России поступила жалоба на решение налогового органа, которым признано неправомерным применение налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при строительстве жилого комплекса. Основанием для отказа в применении налоговых вычетов послужил вывод налогового органа о том, что в нарушение положений п.

В обоснование своей позиции налогоплательщиком приведены следующие доводы: — в проверяемом периоде операции, предусмотренные подпунктами 22 и 23 п. Данной нормой предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению сумм НДС, принятых ранее к налоговому вычету, только в случае использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в п.

Отказывая налогоплательщику в удовлетворении жалобы, Федеральная налоговая служба руководствовалась следующим. В соответствии с подп. Согласно подпунктам 22 и 23 п. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров работ, услуг , предусмотренные п.

  • Ремонт своими руками маленькой кухни м балконной дверью фото дизайн
  • Об этом говорится в п. Пунктом 1 ст. Согласно п.

  • Как скачать гугл хром на компьютер видео
  • При этом положениями абзаца седьмого п. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц , не включаются.

    Как следует из системного толкования норм статей и НК РФ, обстоятельством, подлежащим исследованию при разрешении вопроса о правомерности принятия налогоплательщиком к вычету предъявленных подрядчиками при строительстве жилого дома сумм НДС, является изначально предполагаемая цель использования строящегося объекта недвижимости — для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. В ходе рассмотрения жалобы установлено, что в проверяемых налоговых периодах налогоплательщик осуществлял строительство жилых домов с объектами социально-бытового назначения подземные гаражи-стоянки, административный корпус, котельная и др.